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住宅專項維修資金會計(jì)核算辦法

目  錄

第一部分(fēn)    總說(shuō)明

第二部分(fēn)    會計(jì)科(kē)目名稱和編号

第三部分(fēn)    會計(jì)科(kē)目使用說(shuō)明

第四部分(fēn)    财務報表格式

第五部分(fēn)    财務報表編制說(shuō)明

第一部分(fēn)  總說(shuō)明

一、爲了規範住宅專項維修資金的會計(jì)核算，保證會計(jì)信息質量，根據《中華人(rén)民(mín)共和國(guó)會計(jì)法》、《物業管理(lǐ)條例》、《住宅專項維修資金管理(lǐ)辦法》等法律法規，制定本辦法。

二、本辦法所稱住宅專項維修資金，是指《住宅專項維修資金管理(lǐ)辦法》規定的專項用于住宅共用部位、共用設施設備保修期滿後的維修和更新、改造的資金。

三、《住宅專項維修資金管理(lǐ)辦法》規定的代管機(jī)構和管理(lǐ)機(jī)構（以下統稱代管機(jī)構）負責管理(lǐ)的住宅專項維修資金的會計(jì)核算依照(zhào)本辦法執行。

已劃轉至業主大(dà)會管理(lǐ)的住宅專項維修資金，可(kě)參照(zhào)執行本辦法。

四、住宅專項維修資金應當作爲獨立的會計(jì)主體(tǐ)進行會計(jì)核算。

五、代管機(jī)構應當将其管理(lǐ)的住宅專項維修資金按照(zhào)商品住宅、已售公有住房(fáng)分(fēn)别建賬、分(fēn)别核算。确需合并建賬的，應當在有關會計(jì)科(kē)目下按照(zhào)商品住宅和已售公有住房(fáng)進行明細核算。

六、住宅專項維修資金的會計(jì)核算采用收付實現制，但(dàn)按照(zhào)本辦法規定應當采用權責發生(shēng)制的除外。

七、住宅專項維修資金的會計(jì)要素包括資産、負債、淨資産、收入和支出。

八、住宅專項維修資金的會計(jì)記賬采用借貸記賬法。

九、住宅專項維修資金的會計(jì)核算應當劃分(fēn)會計(jì)期間，分(fēn)期結算賬目和編制财務報表。會計(jì)期間的起訖日(rì)期采用公曆制。

十、住宅專項維修資金的會計(jì)核算應當遵循下列基本原則：

（一）住宅專項維修資金的會計(jì)核算應當以實際發生(shēng)的經濟業務爲依據，如(rú)實反映住宅專項維修資金的财務狀況和收支情況等信息，保證會計(jì)信息真實可(kě)靠、内容完整。

（二）住宅專項維修資金的會計(jì)核算應當采用規定的會計(jì)政策，确保會計(jì)信息口徑一緻、相(xiàng)互可(kě)比。

（三）住宅專項維修資金的會計(jì)核算應當及時進行，不得(de)提前或者延後。

十一、代管機(jī)構對住宅專項維修資金應當按照(zhào)下列規定運用會計(jì)科(kē)目：

（一）代管機(jī)構應當按照(zhào)本辦法的規定設置和使用會計(jì)科(kē)目。

（二）代管機(jī)構應當執行本辦法統一規定的會計(jì)科(kē)目編号，以便于填制會計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計(jì)信息化管理(lǐ)。

（三）代管機(jī)構在填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿時，應當填列會計(jì)科(kē)目的名稱，或者同時填列會計(jì)科(kē)目的名稱和編号，不得(de)隻填列會計(jì)科(kē)目編号、不填列會計(jì)科(kē)目名稱。

（四）代管機(jī)構可(kě)以根據核算和管理(lǐ)工(gōng)作需要，對明細科(kē)目設置予以補充，但(dàn)不得(de)違反本辦法的規定。

十二、代管機(jī)構應當按照(zhào)下列規定編制住宅專項維修資金财務報表：

（一）住宅專項維修資金可(kě)以區分(fēn)商品住宅、已售公有住房(fáng)分(fēn)别編制财務報表，具備會計(jì)核算條件的還(hái)可(kě)以按小區或幢編制财務報表。

（二）住宅專項維修資金财務報表包括資産負債表、收支表、淨資産變動表及附注。

（三）住宅專項維修資金财務報表應當按照(zhào)月度和年度編制。

（四）住宅專項維修資金财務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他(tā)有關資料編制，做到數字真實、計(jì)算準确、内容完整、編報及時。

十三、住宅專項維修資金相(xiàng)關會計(jì)基礎工(gōng)作、會計(jì)檔案管理(lǐ)以及内部控制等，應當按照(zhào)《中華人(rén)民(mín)共和國(guó)會計(jì)法》、《會計(jì)基礎工(gōng)作規範》、《會計(jì)檔案管理(lǐ)辦法》及國(guó)家有關内部控制規範等相(xiàng)關法律法規規定執行。

住宅專項維修資金相(xiàng)關會計(jì)信息化工(gōng)作，應當符合财政部制定的相(xiàng)關會計(jì)信息化工(gōng)作規範和标準，确保利用現代信息技術手段開展會計(jì)核算及生(shēng)成的會計(jì)信息符合本辦法的規定。

十四、本辦法自(zì)2021年1月1日(rì)起施行。

第二部分(fēn)  會計(jì)科(kē)目名稱和編号

第三部分(fēn)  會計(jì)科(kē)目使用說(shuō)明

一、資産類

1001  銀行存款

一、本科(kē)目核算住宅專項維修資金按規定存入維修資金專戶的各種存款。

二、本科(kē)目可(kě)以根據實際情況按照(zhào)開戶銀行、存款種類、存儲期限等進行明細核算。

三、銀行存款的主要賬務處理(lǐ)如(rú)下：

（一）将款項存入維修資金專戶，按照(zhào)實際存入的金額，借記本科(kē)目，貸記“交存收入”、“經營收入”、“共用設施處置收入”、“國(guó)債投資”等科(kē)目。

（二）收到銀行存款利息，按照(zhào)實際收到的金額，借記本科(kē)目，貸記“存款利息收入”科(kē)目。

（三）收到分(fēn)期付息的國(guó)債利息，按照(zhào)實際收到的利息金額，借記本科(kē)目，貸記“國(guó)債利息收入”科(kē)目。

（四）以銀行存款支付相(xiàng)關款項，按照(zhào)實際支付的金額，借記“維修支出”、“返還(hái)支出”、“應付房(fáng)屋滅失返還(hái)資金”等科(kē)目，貸記本科(kē)目。

（五）退回本年交存的住宅專項維修資金，按照(zhào)實際退回的金額，借記“交存收入”科(kē)目，貸記本科(kē)目。退回以前年度多交的住宅專項維修資金，按照(zhào)實際退回的金額，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房(fáng)維修資金”科(kē)目，貸記本科(kē)目。

（六）收到維修單位退回本年的維修支出，按照(zhào)實際收到的金額，借記本科(kē)目，貸記“維修支出”科(kē)目。收到維修單位退回以前年度的維修支出，按照(zhào)實際收到的金額，借記本科(kē)目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房(fáng)維修資金”科(kē)目。

（七）将住宅專項維修資金劃轉至業主大(dà)會等管理(lǐ)，按照(zhào)實際劃轉轉出的金額，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房(fáng)維修資金”等科(kē)目，貸記本科(kē)目。劃轉轉入住宅專項維修資金的，做相(xiàng)反會計(jì)分(fēn)錄。

四、本科(kē)目應當按照(zhào)開戶銀行、存款種類等，分(fēn)别設置“銀行存款日(rì)記賬”，由出納人(rén)員(yuán)根據收付款憑證，按照(zhào)業務的發生(shēng)順序逐筆登記，每日(rì)終了應結出餘額。“銀行存款日(rì)記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，銀行存款日(rì)記賬賬面餘額與銀行對賬單餘額之間如(rú)有差額，應當逐筆查明原因并進行處理(lǐ)，按月編制“銀行存款餘額調節表”，調節相(xiàng)符。

五、本科(kē)目期末借方餘額，反映住宅專項維修資金實際存放(fàng)在維修資金專戶的款項。

1101  國(guó)債投資

一、本科(kē)目核算住宅專項維修資金按規定購(gòu)入國(guó)債的成本。

二、本科(kē)目應當按照(zhào)國(guó)債的種類進行明細核算。

三、國(guó)債投資的主要賬務處理(lǐ)如(rú)下：

（一）按規定購(gòu)買國(guó)債，按照(zhào)實際支付的金額（包括購(gòu)買價款以及稅金、手續費等相(xiàng)關稅費），借記本科(kē)目，貸記“銀行存款”科(kē)目。

（二）到期收回國(guó)債本息，按照(zhào)實際收回或收到的金額，借記“銀行存款”科(kē)目，按照(zhào)債券賬面餘額，貸記本科(kē)目，按照(zhào)其差額，貸記“國(guó)債利息收入”科(kē)目。

四、本科(kē)目期末借方餘額，反映住宅專項維修資金持有的國(guó)債購(gòu)入成本。

1201  備用金

一、本科(kē)目核算代管機(jī)構撥付給分(fēn)支機(jī)構的備用金。

實行備用金制度的代管機(jī)構設置和使用本科(kē)目。

二、分(fēn)支機(jī)構使用備用金以後應當及時報銷并補足備用金。

三、備用金的主要賬務處理(lǐ)如(rú)下：

（一）代管機(jī)構核定并向分(fēn)支機(jī)構撥付備用金，按照(zhào)實際撥付的金額，借記本科(kē)目，貸記“銀行存款”科(kē)目。

（二）代管機(jī)構根據分(fēn)支機(jī)構報銷數補足備用金定額，按照(zhào)實際報銷的金額，借記“維修支出”、“返還(hái)支出”等科(kē)目，貸記“銀行存款”科(kē)目。除了增加或減少撥付的備用金外，使用和報銷備用金時不再通過本科(kē)目核算。

（三）代管機(jī)構收回備用金，按照(zhào)實際收回的金額，借記“銀行存款”科(kē)目，貸記本科(kē)目。

四、本科(kē)目期末借方餘額，反映代管機(jī)構撥付給分(fēn)支機(jī)構的備用金。

二、負債類

2001  應付房(fáng)屋滅失返還(hái)資金

一、本科(kē)目核算房(fáng)屋滅失後，按規定應返還(hái)業主、售房(fáng)單位或上繳國(guó)庫的住宅專項維修資金。

二、本科(kē)目可(kě)按照(zhào)返還(hái)的對象進行明細核算。

三、應付房(fáng)屋滅失返還(hái)資金的主要賬務處理(lǐ)如(rú)下：

（一）房(fáng)屋滅失，按規定應将住宅專項維修資金返還(hái)業主、售房(fáng)單位或上繳國(guó)庫的，按照(zhào)應返還(hái)的金額，借記“返還(hái)支出”科(kē)目，貸記本科(kē)目。

（二）支付房(fáng)屋滅失返還(hái)資金，按照(zhào)實際支付的金額，借記本科(kē)目，貸記“銀行存款”科(kē)目。

四、本科(kē)目期末貸方餘額，反映應當支付但(dàn)尚未支付的房(fáng)屋滅失返還(hái)資金。

三、淨資産類

3001  商品住宅維修資金

一、本科(kē)目核算商品住宅應明确到戶的住宅專項維修資金。

二、本科(kē)目可(kě)按照(zhào)小區、幢、房(fáng)屋戶門(mén)号等進行明細核算或輔助核算。

三、商品住宅維修資金的主要賬務處理(lǐ)如(rú)下：

（一）期末，将“交存收入”、“經營收入”、“共用設施處置收入”科(kē)目的本期發生(shēng)額轉入商品住宅維修資金，借記“交存收入”、“經營收入”、“共用設施處置收入”科(kē)目，貸記本科(kē)目；将“維修支出”、“返還(hái)支出”科(kē)目的本期發生(shēng)額轉入商品住宅維修資金，借記本科(kē)目，貸記“維修支出”、“返還(hái)支出”科(kē)目。

（二）按規定将待分(fēn)配累計(jì)收益轉入商品住宅維修資金（如(rú)将利息分(fēn)配到戶等），按照(zhào)轉入的金額，借記“待分(fēn)配累計(jì)收益”科(kē)目，貸記本科(kē)目。

（三）退回以前年度多交的商品住宅維修資金，按照(zhào)實際退回的金額，借記本科(kē)目，貸記“銀行存款”科(kē)目。

（四）收到維修單位退回以前年度的維修支出，按照(zhào)實際收到的金額，借記“銀行存款”科(kē)目，貸記本科(kē)目。

（五）将商品住宅維修資金劃轉至業主大(dà)會等管理(lǐ)，按照(zhào)實際劃轉轉出的金額，借記本科(kē)目，貸記“銀行存款”科(kē)目。劃轉轉入商品住宅維修資金的，做相(xiàng)反會計(jì)分(fēn)錄。

四、本科(kē)目期末貸方餘額，反映商品住宅應明确到戶的住宅專項維修資金的結餘。

3002  已售公有住房(fáng)維修資金

一、本科(kē)目核算已售公有住房(fáng)應明确到戶或幢的住宅專項維修資金。

二、本科(kē)目應當設置“售房(fáng)單位”、“業主”明細科(kē)目，并可(kě)在“售房(fáng)單位”明細科(kē)目下按照(zhào)具體(tǐ)單位進行明細核算或輔助核算。本科(kē)目可(kě)按照(zhào)小區、幢、房(fáng)屋戶門(mén)号等進行明細核算或輔助核算。

三、已售公有住房(fáng)維修資金的主要賬務處理(lǐ)如(rú)下：

（一）期末，将“交存收入”、“經營收入”、“共用設施處置收入”科(kē)目的本期發生(shēng)額轉入已售公有住房(fáng)維修資金，借記“交存收入”、“經營收入”、“共用設施處置收入”科(kē)目的相(xiàng)關明細科(kē)目，貸記本科(kē)目的相(xiàng)關明細科(kē)目；将“維修支出”、“返還(hái)支出”科(kē)目的本期發生(shēng)額轉入已售公有住房(fáng)維修資金，借記本科(kē)目的相(xiàng)關明細科(kē)目，貸記“維修支出”、“返還(hái)支出”科(kē)目的相(xiàng)關明細科(kē)目。

（二）按規定将待分(fēn)配累計(jì)收益轉入已售公有住房(fáng)維修資金（如(rú)将利息分(fēn)配到戶或幢等），按照(zhào)轉入的金額，借記“待分(fēn)配累計(jì)收益”科(kē)目，貸記本科(kē)目。

（三）退回以前年度多交的已售公有住房(fáng)維修資金，按照(zhào)實際退回的金額，借記本科(kē)目，貸記“銀行存款”科(kē)目。

（四）收到維修單位退回以前年度的維修支出，按照(zhào)實際收到的金額，借記“銀行存款”科(kē)目，貸記本科(kē)目。

（五）将已售公有住房(fáng)維修資金劃轉至業主大(dà)會等管理(lǐ)，按照(zhào)實際劃轉轉出的金額，借記本科(kē)目，貸記“銀行存款”科(kē)目。劃轉轉入已售公有住房(fáng)維修資金的，做相(xiàng)反會計(jì)分(fēn)錄。

四、本科(kē)目期末貸方餘額，反映已售公有住房(fáng)應明确到戶或幢的住宅專項維修資金的結餘。

3101  待分(fēn)配累計(jì)收益

一、本科(kē)目核算住宅專項維修資金尚未分(fēn)配到商品住宅或已售公有住房(fáng)維修資金的累計(jì)收益。

二、待分(fēn)配累計(jì)收益的主要賬務處理(lǐ)如(rú)下：

（一）期末，将“存款利息收入”、“國(guó)債利息收入”、“其他(tā)收入”科(kē)目的本期發生(shēng)額轉入待分(fēn)配累計(jì)收益，借記“存款利息收入”、“國(guó)債利息收入”、“其他(tā)收入”科(kē)目，貸記本科(kē)目；将“其他(tā)支出”科(kē)目的本期發生(shēng)額轉入待分(fēn)配累計(jì)收益，借記本科(kē)目，貸記“其他(tā)支出”科(kē)目。

（二）按規定将待分(fēn)配累計(jì)收益轉入商品住宅或已售公有住房(fáng)維修資金（如(rú)将利息分(fēn)配到戶或幢等），借記本科(kē)目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房(fáng)維修資金”科(kē)目。

三、本科(kē)目期末貸方餘額，反映住宅專項維修資金尚未分(fēn)配到商品住宅或已售公有住房(fáng)維修資金的累計(jì)收益。

四、收入類

4001  交存收入

一、本科(kē)目核算業主、公有住房(fáng)售房(fáng)單位等按規定交存的住宅專項維修資金收入。

二、在核算已售公有住房(fáng)時，本科(kē)目應當設置“售房(fáng)單位”、“業主”明細科(kē)目，并在“售房(fáng)單位”明細科(kē)目下按照(zhào)具體(tǐ)單位進行明細核算。

本科(kē)目可(kě)按照(zhào)所歸屬的小區、幢、房(fáng)屋戶門(mén)号等進行明細核算或輔助核算。

三、交存收入的主要賬務處理(lǐ)如(rú)下：

（一）收到業主等交存的屬于業主所有的維修資金，按照(zhào)實際收到的金額，借記“銀行存款”科(kē)目，貸記本科(kē)目（業主）。

收到公有住房(fáng)售房(fáng)單位交存的從(cóng)售房(fáng)款中一次性提取的住宅專項維修資金，按照(zhào)實際收到的金額，借記“銀行存款”科(kē)目，貸記本科(kē)目（售房(fáng)單位）。

（二）退回本年交存的住宅專項維修資金，按照(zhào)實際退回的金額，借記本科(kē)目，貸記“銀行存款”科(kē)目。

（三）期末，将本科(kē)目本期發生(shēng)額轉入商品住宅或已售公有住房(fáng)維修資金，借記本科(kē)目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房(fáng)維修資金”科(kē)目。

四、期末結轉後，本科(kē)目應無餘額。

4101  存款利息收入

一、本科(kē)目核算住宅專項維修資金取得(de)的銀行存款利息收入。

二、存款利息收入的主要賬務處理(lǐ)如(rú)下：

（一）收到銀行存款利息，按照(zhào)實際收到的利息金額，借記“銀行存款”科(kē)目，貸記本科(kē)目。

（二）期末，将本科(kē)目本期發生(shēng)額轉入待分(fēn)配累計(jì)收益，借記本科(kē)目，貸記“待分(fēn)配累計(jì)收益”科(kē)目。

三、期末結轉後，本科(kē)目應無餘額。

4102  國(guó)債利息收入

一、本科(kē)目核算住宅專項維修資金購(gòu)買國(guó)債取得(de)的利息收入。

二、國(guó)債利息收入的主要賬務處理(lǐ)如(rú)下：

（一）收到分(fēn)期付息的國(guó)債利息，按照(zhào)實際收到的利息金額，借記“銀行存款”科(kē)目，貸記本科(kē)目。

（二）到期收回國(guó)債本息，按照(zhào)實際收回或收到的金額，借記“銀行存款”科(kē)目，按照(zhào)債券賬面餘額，貸記“國(guó)債投資”科(kē)目，按照(zhào)其差額，貸記本科(kē)目。

（三）期末，将本科(kē)目本期發生(shēng)額轉入待分(fēn)配累計(jì)收益，借記本科(kē)目，貸記“待分(fēn)配累計(jì)收益”科(kē)目。

三、期末結轉後，本科(kē)目應無餘額。

4201  經營收入

一、本科(kē)目核算按規定轉入住宅專項維修資金的，利用住宅共用部位、共用設施設備進行經營的業主所得(de)收益。

二、經營收入的主要賬務處理(lǐ)如(rú)下：

（一）按規定轉入利用住宅共用部位、共用設施設備進行經營的業主所得(de)收益，按照(zhào)實際轉入的金額，借記“銀行存款”科(kē)目，貸記本科(kē)目。

（二）期末，将本科(kē)目本期發生(shēng)額轉入商品住宅或已售公有住房(fáng)維修資金，借記本科(kē)目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房(fáng)維修資金”科(kē)目。

三、期末結轉後，本科(kē)目應無餘額。

4301  共用設施處置收入

一、本科(kē)目核算按規定轉入住宅專項維修資金的，住宅共用設施設備報廢後回收的殘值收入。

按規定轉入住宅專項維修資金的住宅共用部位的拆遷補償款，也通過本科(kē)目核算。

二、共用設施處置收入的主要賬務處理(lǐ)如(rú)下：

（一）按規定轉入住宅共用設施設備報廢後回收的殘值收入、住宅共用部位的拆遷補償款等，按照(zhào)實際轉入的金額，借記“銀行存款”科(kē)目，貸記本科(kē)目。

（二）期末，将本科(kē)目本期發生(shēng)額轉入商品住宅或已售公有住房(fáng)維修資金，借記本科(kē)目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房(fáng)維修資金”科(kē)目。

三、期末結轉後，本科(kē)目應無餘額。

4901  其他(tā)收入

一、本科(kē)目核算住宅專項維修資金取得(de)的除交存收入、存款利息收入、國(guó)債利息收入、經營收入、共用設施處置收入以外的各項收入。

二、其他(tā)收入的主要賬務處理(lǐ)如(rú)下：

（一）收到其他(tā)收入，按照(zhào)實際收到的金額，借記“銀行存款”科(kē)目，貸記本科(kē)目。

（二）期末，将本科(kē)目本期發生(shēng)額轉入待分(fēn)配累計(jì)收益，借記本科(kē)目，貸記“待分(fēn)配累計(jì)收益”科(kē)目。

三、期末結轉後，本科(kē)目應無餘額。

五、支出類

5001  維修支出

一、本科(kē)目核算将住宅專項維修資金用于住宅共用部位、共用設施設備保修期滿後的維修和更新、改造的支出。

維修和更新、改造過程中發生(shēng)的相(xiàng)關稅費支出，也通過本科(kē)目核算。

二、在核算已售公有住房(fáng)時，本科(kē)目應當設置“售房(fáng)單位”、“業主”明細科(kē)目，并在“售房(fáng)單位”明細科(kē)目下按照(zhào)具體(tǐ)單位進行明細核算。

本科(kē)目可(kě)按照(zhào)支出的類别以及分(fēn)攤的小區、幢、房(fáng)屋戶門(mén)号等進行明細核算或輔助核算。

三、維修支出的主要賬務處理(lǐ)如(rú)下：

（一）使用住宅專項維修資金進行維修和更新、改造，按照(zhào)實際支付的金額，借記本科(kē)目，貸記“銀行存款”科(kē)目。

（二）收到維修單位退回本年的維修支出，按照(zhào)實際收到的金額，借記“銀行存款”科(kē)目，貸記本科(kē)目。

（三）期末，将本科(kē)目本期發生(shēng)額轉入商品住宅或已售公有住房(fáng)維修資金，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房(fáng)維修資金”科(kē)目，貸記本科(kē)目。

四、期末結轉後，本科(kē)目應無餘額。

5101  返還(hái)支出

一、本科(kē)目核算因業主退房(fáng)、房(fáng)屋滅失将住宅專項維修資金返還(hái)業主、售房(fáng)單位等的支出。

二、在核算已售公有住房(fáng)時，本科(kē)目應當設置“售房(fáng)單位”、“業主”明細科(kē)目，并在“售房(fáng)單位”明細科(kē)目下按照(zhào)具體(tǐ)單位進行明細核算。

本科(kē)目可(kě)按照(zhào)所歸屬的小區、幢、房(fáng)屋戶門(mén)号等進行明細核算或輔助核算。

三、返還(hái)支出的主要賬務處理(lǐ)如(rú)下：

（一）因業主退房(fáng)退回以前年度交存的住宅專項維修資金，按照(zhào)實際退回的金額，借記本科(kē)目，貸記“銀行存款”科(kē)目。

（二）房(fáng)屋滅失，按規定應将住宅專項維修資金返還(hái)業主、售房(fáng)單位或上繳國(guó)庫的，按照(zhào)應返還(hái)的金額，借記本科(kē)目，貸記“應付房(fáng)屋滅失返還(hái)資金”科(kē)目。

（三）期末，将本科(kē)目本期發生(shēng)額轉入商品住宅或已售公有住房(fáng)維修資金，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房(fáng)維修資金”科(kē)目，貸記本科(kē)目。

四、期末結轉後，本科(kē)目應無餘額。

5901  其他(tā)支出

一、本科(kē)目核算住宅專項維修資金發生(shēng)的除維修支出、返還(hái)支出以外的各項支出。

二、本科(kē)目應當按照(zhào)支出的類别進行明細核算。

三、其他(tā)支出的主要賬務處理(lǐ)如(rú)下：

（一）發生(shēng)其他(tā)支出，按照(zhào)實際支出的金額，借記本科(kē)目，貸記“銀行存款”科(kē)目。

（二）期末，将本科(kē)目本期發生(shēng)額轉入待分(fēn)配累計(jì)收益，借記“待分(fēn)配累計(jì)收益”科(kē)目，貸記本科(kē)目。

四、期末結轉後，本科(kē)目應無餘額。

第四部分(fēn)  财務報表格式

資産負債表

收支表

淨資産變動表

第五部分(fēn)  财務報表編制說(shuō)明

一、資産負債表編制說(shuō)明

（一）本表反映住宅專項維修資金在某一特定日(rì)期全部資産、負債和淨資産的情況。

（二）本表“年初餘額”欄内各項數字，應當根據上年年末資産負債表“期末餘額”欄内數字填列。

如(rú)果本年度發生(shēng)了調整以前年度淨資産的事(shì)項，還(hái)應當對“年初餘額”欄中的有關項目金額進行相(xiàng)應調整。

（三）本表中“資産總計(jì)”項目期末（年初）餘額應當與“負債和淨資産總計(jì)”項目期末（年初）餘額相(xiàng)等。

（四）本表“期末餘額”欄各項目的内容和填列方法如(rú)下：

1.“銀行存款”項目，反映住宅專項維修資金期末存款餘額。本項目應當根據“銀行存款”科(kē)目期末借方餘額填列。

2.“國(guó)債投資”項目，反映住宅專項維修資金期末持有的國(guó)債的賬面餘額。本項目應當根據“國(guó)債投資”科(kē)目期末借方餘額填列。

3.“備用金”項目，反映期末代管機(jī)構撥付給分(fēn)支機(jī)構的備用金。本項目應當根據“備用金”科(kē)目期末借方餘額填列。

4.“資産總計(jì)”項目，反映住宅專項維修資金期末資産的合計(jì)數。本項目應當根據本表中“銀行存款”、“國(guó)債投資”、“備用金”項目金額的合計(jì)數填列。

5.“應付房(fáng)屋滅失返還(hái)資金”項目，反映房(fáng)屋滅失後，按規定應返還(hái)業主、售房(fáng)單位或上繳國(guó)庫但(dàn)尚未支付的住宅專項維修資金。本項目應當根據“應付房(fáng)屋滅失返還(hái)資金”科(kē)目期末貸方餘額填列。

6.“負債合計(jì)”項目，反映住宅專項維修資金期末負債的合計(jì)數。本項目應當根據本表中“應付房(fáng)屋滅失返還(hái)資金”項目金額填列。

7.“維修資金”項目，反映期末應明确到戶或幢的住宅專項維修資金的結餘。本項目應當根據“商品住宅維修資金”和“已售公有住房(fáng)維修資金”科(kē)目期末貸方餘額的合計(jì)數填列。

本項目下“商品住宅”項目反映期末商品住宅應明确到戶的住宅專項維修資金的結餘，應當根據“商品住宅維修資金”科(kē)目期末貸方餘額填列。

本項目下“已售公有住房(fáng)”項目反映期末已售公有住房(fáng)應明确到戶或幢的住宅專項維修資金的結餘，應當根據“已售公有住房(fáng)維修資金”科(kē)目期末貸方餘額填列。

8.“待分(fēn)配累計(jì)收益”項目，反映住宅專項維修資金期末尚未分(fēn)配的累計(jì)收益。本項目應根據“待分(fēn)配累計(jì)收益”科(kē)目期末貸方餘額填列。

9.“淨資産合計(jì)”項目，反映住宅專項維修資金期末淨資産的合計(jì)數。本項目應當根據本表中“維修資金”、“待分(fēn)配累計(jì)收益”項目金額的合計(jì)數填列。

10.“負債和淨資産總計(jì)”項目，反映住宅專項維修資金期末負債和淨資産的合計(jì)數。本項目應當根據本表中“負債合計(jì)”、“淨資産合計(jì)”項目金額的合計(jì)數填列。

二、收支表編制說(shuō)明

（一）本表反映住宅專項維修資金在某一會計(jì)期間（月度、年度）内發生(shēng)的收入、支出及當期收支差額情況。

（二）本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生(shēng)數。編制年度收支表時，應當将本欄改爲“本年數”，反映本年度各項目的實際發生(shēng)數。

本表“本年累計(jì)數”欄反映各項目自(zì)年初至報告期期末的累計(jì)實際發生(shēng)數。編制年度收支表時，應當将本欄改爲“上年數”，反映上年度各項目的實際發生(shēng)數，“上年數”欄應當根據上年年度收支表中“本年數”欄内所列數字填列。

（三）本表“本月數”欄各項目的内容和填列方法如(rú)下：

1.“本期收入”項目，反映住宅專項維修資金本期收入總額。本項目應當根據本表中“交存收入”、“存款利息收入”、“國(guó)債利息收入”、“經營收入”、“共用設施處置收入”、“其他(tā)收入”項目金額的合計(jì)數填列。

2.“交存收入”項目，反映本期業主、公有住房(fáng)售房(fáng)單位等按規定交存的住宅專項維修資金收入總額。本項目應當根據“交存收入”科(kē)目的本期發生(shēng)額填列。

3.“存款利息收入”項目，反映本期住宅專項維修資金取得(de)的銀行存款利息收入。本項目應當根據“存款利息收入”科(kē)目的本期發生(shēng)額填列。

4.“國(guó)債利息收入”項目，反映本期住宅專項維修資金購(gòu)買國(guó)債取得(de)的利息收入。本項目應當根據“國(guó)債利息收入”科(kē)目的本期發生(shēng)額填列。

5.“經營收入”項目，反映本期按規定轉入住宅專項維修資金的，利用住宅共用部位、共用設施設備進行經營的業主所得(de)收益。本項目應當根據“經營收入”科(kē)目的本期發生(shēng)額填列。

6.“共用設施處置收入”項目，反映本期按規定轉入住宅專項維修資金的，住宅共用設施設備報廢後回收的殘值收入和住宅共用部位的拆遷補償款。本項目應當根據“共用設施處置收入”科(kē)目的本期發生(shēng)額填列。

7.“其他(tā)收入”項目，反映本期住宅專項維修資金取得(de)的除以上收入項目外的其他(tā)收入的總額。本項目應當根據“其他(tā)收入”科(kē)目的本期發生(shēng)額填列。

8.“本期支出”項目，反映本期住宅專項維修資金支出總額。本項目應當根據本表中“維修支出”、“返還(hái)支出”、“其他(tā)支出”項目金額的合計(jì)數填列。

9.“維修支出”項目，反映本期使用住宅專項維修資金，用于住宅共用部位、共用設施設備保修期滿後的維修和更新、改造的支出。本項目應當根據“維修支出”科(kē)目的本期發生(shēng)額填列。

10.“返還(hái)支出”項目，反映本期因業主退房(fáng)、房(fáng)屋滅失将住宅專項維修資金返還(hái)業主、售房(fáng)單位等的支出。本項目應當根據“返還(hái)支出”科(kē)目的本期發生(shēng)額填列。

11.“其他(tā)支出”項目，反映本期住宅專項維修資金發生(shēng)的除以上支出項目外的其他(tā)支出的總額。本項目應當根據“其他(tā)支出”科(kē)目的本期發生(shēng)額填列。

12.“本期收支差額”項目，反映本期住宅專項維修資金收入扣除支出後的淨額。本項目應當根據本表中“本期收入”項目金額減去(qù)“本期支出”項目金額後的差額填列；如(rú)爲負數，以“-”号填列。

三、淨資産變動表編制說(shuō)明

（一）本表反映住宅專項維修資金在某一會計(jì)年度内淨資産項目的變動情況。

（二）本表各項目的内容和填列方法如(rú)下：

1.“上年年末餘額”行，反映住宅專項維修資金淨資産各項目上年年末的餘額。本行各項目應當根據“商品住宅維修資金”、“已售公有住房(fáng)維修資金”、“待分(fēn)配累計(jì)收益”科(kē)目上年年末餘額填列。

2.“以前年度調整”行，反映退回以前年度多交的住宅專項維修資金，以及收到維修單位退回以前年度的維修支出等事(shì)項對淨資産進行調整的金額。本行各項目應當根據“商品住宅維修資金”、“已售公有住房(fáng)維修資金”、“待分(fēn)配累計(jì)收益”科(kē)目的相(xiàng)關信息分(fēn)析填列，如(rú)爲減少以“-”号填列。

3.“本年年初餘額”行，反映經過以前年度調整後，住宅專項維修資金淨資産各項目的本年年初餘額。本行各項目應當根據其各自(zì)在“上年年末餘額”、“以前年度調整”行對應項目金額的合計(jì)數填列。

4.“本年變動金額”行，反映住宅專項維修資金淨資産各項目本年變動總金額。本行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房(fáng)維修資金”、“待分(fēn)配累計(jì)收益”項目應當根據其各自(zì)在“本年收支差額”、“本年分(fēn)配累計(jì)收益”、“本年劃轉”行對應項目金額的合計(jì)數填列。

5.“本年收支差額”行，反映住宅專項維修資金本年發生(shēng)的收入、支出對淨資産的影(yǐng)響。本行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房(fáng)維修資金”項目，應當分(fēn)别根據本年由“交存收入”、“經營收入”、“共用設施處置收入”、“維修支出”、“返還(hái)支出”科(kē)目轉入“商品住宅維修資金”、“已售公有住房(fáng)維修資金”科(kē)目的金額填列，如(rú)爲減少以“-”号填列。本行“待分(fēn)配累計(jì)收益”項目，應當根據本年由“存款利息收入”、“國(guó)債利息收入”、“其他(tā)收入”、“其他(tā)支出”科(kē)目轉入“待分(fēn)配累計(jì)收益”科(kē)目的金額填列。

6.“本年分(fēn)配累計(jì)收益”行，反映本年按規定将待分(fēn)配累計(jì)收益轉入商品住宅或已售公有住房(fáng)維修資金對淨資産的影(yǐng)響。本行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房(fáng)維修資金”、“待分(fēn)配累計(jì)收益”項目應當分(fēn)别根據從(cóng)“待分(fēn)配累計(jì)收益”科(kē)目轉入“商品住宅維修資金”、“已售公有住房(fáng)維修資金”科(kē)目的金額分(fēn)析填列；本行“待分(fēn)配累計(jì)收益”項目以“-”号填列。

7.“本年劃轉”行，反映本年劃轉住宅專項維修資金對淨資産的影(yǐng)響。本行各項目應當根據“商品住宅維修資金”、“已售公有住房(fáng)維修資金”、“待分(fēn)配累計(jì)收益”科(kē)目的相(xiàng)關信息分(fēn)析填列，如(rú)爲減少以“-”号填列。

8.“本年年末餘額”行，反映住宅專項維修資金本年各淨資産項目的年末餘額。本行各項目應當根據其各自(zì)在“本年年初餘額”、“本年變動金額”行對應項目金額的合計(jì)數填列。

9.本表各行“淨資産合計(jì)”項目，應當根據所在行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房(fáng)維修資金”、“待分(fēn)配累計(jì)收益”項目金額的合計(jì)數填列。

四、附注

附注是住宅專項維修資金财務報表的重要組成部分(fēn)，由代管機(jī)構根據住宅專項維修資金相(xiàng)關管理(lǐ)和财務制度要求編制，所披露的信息應當包括但(dàn)不限于：

（一）财務報表列示的重要項目的進一步說(shuō)明，包括其主要構成、增減變動情況等。

（二）其他(tā)支出的具體(tǐ)類别和相(xiàng)應的金額。

（三）未能在财務報表中列示項目的說(shuō)明。

（四）國(guó)家政策和會計(jì)政策變動對财務報表影(yǐng)響的說(shuō)明。

（五）其他(tā)對财務報表數據有重大(dà)影(yǐng)響的事(shì)項說(shuō)明。